Szakképzési munkabér a 08-as bevallásban: Hogyan számfejtsünk helyesen?
A duális képzőhelyek működtetése kiváló lehetőséget biztosít a vállalkozásoknak arra, hogy saját maguk neveljék ki a jövő szakembereit, akár a már meglévő munkatársaik képzésével is. Azonban a szakképzési munkaszerződés megkötése és a kapcsolódó szakképzési munkabér számfejtése komoly adminisztrációs és adózási kérdéseket vet fel.
A leggyakoribb bizonytalanság a havi adó- és járulékbevallás (a '08-as bevallás) körül adódik. Széles körben bizonytalanságot okoz például az az eset, amikor egy munkavállaló a hónap egy részében normál munkabért, a másik részében pedig szakképzési munkabért kap.
Az alábbiakban az adozona.hu-n megjelent szakértői állásfoglalás alapján tisztázzuk a szakképzési munkabér bevallásának pontos menetét.
Hogyan oszlik meg a bér a hónap közbeni szerződéskötésnél?
Ha a korábban már munkaviszonyban álló munkavállalóval hónap közben kötnek szakképzési munkaszerződést (például június 15-ével), a havi bérét kötelező megosztani:
A hónap első felére (pl. június 1–14.) a normál munkaszerződés szerinti személyi jövedelemadó-köteles munkabér jár.
A hónap második felére (pl. június 15–30.) a szakképzési munkaszerződés alapján járó szakképzési munkabér időarányos része számolandó el.
Szerepelnie kell-e a szakképzési munkabérnek a '08-as bevallásban?
A válasz: igen is, meg nem is – attól függően, hogy a bevallás melyik lapjáról van szó.
1. Az SZJA-lap (08M-04-es lap): Ide NEM kerül be
A személyi jövedelemadóról szóló törvény (Szja tv. 1. sz. melléklet 4.11. pont) szerint a szakképzési munkaszerződés alapján kifizetett munkabér meghatározott mértékig adómentes.
Következmény: Mivel az adómentes jövedelem nem képezi az összevont adóalap részét, a szakképzési munkabér időarányos részét nem szabad feltüntetni a 08M-04-es lapon. Ide kizárólag a hónap első felére járó, SZJA-köteles normál munkabér kerül.
2. A TB járulékalap (08M-09-02-es lap): Ide BE kell írni
Bár az SZJA alól mentesül, társadalombiztosítási szempontból a szakképzési munkaszerződés alapján kifizetett pénzbeli juttatás járulékalapot képező jövedelemnek minősül (Tbj. 27. § (1) bekezdés a) pont).
Következmény: A szakképzési munkabér időarányos összegét társadalombiztosítási járulékalapként kell kezelni, így annak szerepelnie kell a 08M-09-02-es lapon, és le kell vonni utána a $18.5\%$ társadalombiztosítási járulékot.
3. A szociális hozzájárulási adó (08M-11-es lap)
A kifizetőnek a szakképzési munkaszerződéssel érintett időszakra nem keletkezik szocho-fizetési kötelezettsége (Szocho tv. 5. § (1) bekezdés e) pont). Amennyiben a cég érvényesíti a szakirányú oktatáshoz kapcsolódó szocho-kedvezményt, akkor magát a kedvezmény összegét a 08M-11-es lapon kell szerepeltetni.
Miben tud segíteni Önnek a Transmaster Kft.?
A duális képzéssel járó bérszámfejtés és a '08-as bevallások helyes kitöltése rendkívül komplex feladat. Egy hibásan beállított bérprogram vagy egy elmaradt járulékbevallás komoly adóbírságot vonhat maga után.
A www.transmaster.hu oldalra, és kérjen egyedi, cégére szabott bérszámfejtési ajánlatot!